Tiền làm thêm giờ, làm ban đêm được miễn thuế thu nhập cá nhân thế nào?

Ba khoản tiền lương được miễn thuế

Theo Điều 26 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP, tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ và tiền trả cho những ngày không nghỉ phép thuộc diện được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Nghị định có hiệu lực từ ngày 1/7/2026. Các quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Đối với tiền lương làm việc ban đêm, người lao động phải làm việc trong khoảng thời gian từ 22 giờ đến 6 giờ sáng hôm sau, phù hợp với điều kiện và thời gian làm việc theo pháp luật lao động. Khoản tiền lương, tiền công được trả cho thời gian này thuộc diện miễn thuế.

Với tiền làm thêm giờ, người lao động phải phát sinh thời gian làm thêm tại nơi làm việc, đáp ứng quy định về điều kiện và thời gian làm thêm. Khoản tiền nhận được cho thời gian làm thêm được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Đối với tiền lương trả cho những ngày chưa nghỉ phép hoặc chưa nghỉ hết phép, việc miễn thuế chỉ áp dụng khi người lao động thuộc trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 113 Bộ luật Lao động.

Theo đó, người lao động do thôi việc hoặc bị mất việc mà chưa nghỉ hằng năm hoặc chưa nghỉ hết số ngày nghỉ hằng năm sẽ được người sử dụng lao động thanh toán tiền lương cho những ngày chưa nghỉ. Khoản tiền này được miễn thuế nếu đáp ứng đúng điều kiện và mức trả theo quy định.

Như vậy, người vẫn đang tiếp tục làm việc tại doanh nghiệp nhưng không sử dụng hết ngày nghỉ phép không mặc nhiên được miễn thuế đối với khoản tiền doanh nghiệp trả thay cho ngày chưa nghỉ. Chính sách miễn thuế đối với lao động tại doanh nghiệp được gắn với trường hợp thôi việc hoặc mất việc theo khoản 3 Điều 113 Bộ luật Lao động.

Đối với cán bộ, công chức và viên chức, việc miễn thuế được thực hiện theo các điều kiện tương ứng tại Luật Cán bộ, công chức và Luật Viên chức.

Phần trả vượt mức vẫn phải chịu thuế

Nghị định số 253/2026/NĐ-CP quy định, nếu tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ hoặc tiền trả cho ngày chưa nghỉ phép vượt mức pháp luật quy định, phần vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.

Theo Bộ luật Lao động, người lao động làm thêm vào ngày thường được trả ít nhất bằng 150% mức tiền lương của công việc đang làm. Mức tối thiểu vào ngày nghỉ hằng tuần là 200%; vào ngày lễ, Tết hoặc ngày nghỉ có hưởng lương là 300%, chưa gồm tiền lương của ngày nghỉ đối với người hưởng lương ngày.

Người làm việc vào ban đêm được trả thêm ít nhất 30% tiền lương tính theo đơn giá hoặc tiền lương thực trả của công việc trong ngày làm việc bình thường.

Trường hợp làm thêm giờ vào ban đêm, ngoài tiền làm thêm và khoản trả thêm khi làm ban đêm, người lao động còn được trả thêm 20% tiền lương tính theo quy định.

Mức tiền lương được miễn thuế được xác định theo Bộ luật Lao động và các quy định về cách tính tiền làm thêm giờ, làm việc ban đêm, tiền lương ngày nghỉ hằng năm tại Nghị định số 145/2020/NĐ-CP.

Trường hợp doanh nghiệp trả cao hơn mức được xác định theo các quy định này, phần chi trả vượt mức phải cộng vào thu nhập chịu thuế của người lao động.

Tương tự, đối với tiền trả cho những ngày chưa nghỉ phép, khoản được miễn phải phù hợp với điều kiện và mức tiền lương theo quy định. Phần doanh nghiệp trả vượt mức phải tính thuế thu nhập cá nhân.

Do đó, việc miễn thuế không được xác định bằng một mức tiền cố định áp dụng chung cho mọi người. Khoản được miễn phụ thuộc vào tiền lương thực trả, thời gian làm thêm, thời điểm làm việc và mức tối thiểu phải thanh toán theo pháp luật lao động trong từng trường hợp.