Mở rộng diện miễn thuế thu nhập cá nhân từ tháng 7/2026

Nhiều khoản phúc lợi sẽ được miễn thuế

Chính phủ đã ban hành Nghị định số 253/2026/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15. Nghị định có hiệu lực từ ngày 1/7/2026, riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Một trong những nội dung được quan tâm là việc mở rộng các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân. Theo đó, nhiều khoản phúc lợi, hỗ trợ cho người lao động được xác định rõ hơn, giúp doanh nghiệp có cơ sở thực hiện và người lao động thuận lợi hơn khi xác định nghĩa vụ thuế.

Theo Nghị định 253, tiền ăn giữa ca hoặc ăn trưa do doanh nghiệp chi trả không tính vào thu nhập chịu thuế nếu không vượt quá 1,2 triệu đồng/người/tháng. Trường hợp doanh nghiệp tổ chức bữa ăn, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn cho người lao động cũng không tính vào thu nhập chịu thuế. Quy định này được áp dụng từ ngày 1/7/2026.

Khoản lợi ích từ nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng cho người lao động sử dụng trong thời gian làm việc cũng thuộc diện miễn thuế.

Ngoài ra, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc được doanh nghiệp chi trả theo quy chế nội bộ; tiền lương làm ban đêm, làm thêm giờ theo quy định của pháp luật; tiền lương trả cho những ngày chưa nghỉ phép; cùng các khoản tiền và lợi ích từ nguồn tài chính công đoàn không mang tính chất tiền lương cũng được đưa vào diện không tính thuế.

Nghị định đồng thời làm rõ một số khoản thu nhập có tính chất tiền lương, tiền công như thù lao từ dịch vụ cá nhân không đăng ký kinh doanh; thưởng từ các cuộc thi, sự kiện do doanh nghiệp tổ chức; trợ cấp chuyển vùng một lần và phí hội viên ghi đích danh cá nhân.

Với lĩnh vực khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ được hưởng ưu đãi thuế đối với cả nhiệm vụ sử dụng ngân sách nhà nước và không sử dụng ngân sách, nếu đáp ứng đầy đủ hồ sơ chứng minh theo quy định.

Bên cạnh đó, nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao và nhân lực công nghệ cao được miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời gian 5 năm kể từ tháng phát sinh thu nhập đủ điều kiện.

Bổ sung giảm trừ chi phí y tế, giáo dục

Ở nhóm chính sách giảm trừ, Nghị định 253 thống nhất thời hạn đăng ký người phụ thuộc trước ngày 31/12 của năm tính thuế, đồng thời điều chỉnh điều kiện xác định người phụ thuộc.

Một điểm mới khác là bổ sung giảm trừ chi phí khám chữa bệnh tối đa 23 triệu đồng/năm và chi phí giáo dục, đào tạo tối đa 24 triệu đồng/năm nếu đáp ứng điều kiện về hóa đơn, chứng từ.

Người tham gia quỹ hưu trí bổ sung, bảo hiểm hưu trí tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ cũng được khấu trừ tối đa 3 triệu đồng/tháng. Quy định này góp phần khuyến khích người dân chủ động chuẩn bị nguồn tài chính dài hạn, đồng thời tạo thêm cơ sở pháp lý cho các sản phẩm bảo hiểm, hưu trí bổ sung.

Nghị định cũng sửa đổi một số quy định liên quan đến khấu trừ, kê khai và quyết toán thuế. Theo đó, thu nhập bằng ngoại tệ được quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của ngân hàng nơi cá nhân hoặc đơn vị chi trả mở tài khoản tại thời điểm phát sinh thu nhập.

Đối với thu nhập của cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 3 tháng, ngưỡng phải khấu trừ 10% được nâng từ 3 triệu đồng lên 5 triệu đồng mỗi lần chi trả.

Một điểm mới khác là cá nhân có thêm thu nhập ở nơi khác với mức bình quân không quá 15 triệu đồng/tháng và đã được khấu trừ 10% sẽ không phải quyết toán đối với phần thu nhập này nếu không có nhu cầu. Tuy nhiên, những trường hợp muốn áp dụng các khoản giảm trừ về y tế, giáo dục hoặc giảm thuế do thiên tai, bệnh hiểm nghèo vẫn phải tự quyết toán.

Chưa thu thuế ESOP tại thời điểm nhận cổ phiếu

Đối với cổ phiếu thưởng và chương trình ESOP, Nghị định 253 chính thức quy định chưa thu thuế tại thời điểm người lao động nhận cổ phiếu. Nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân chỉ phát sinh khi cổ phiếu được chuyển nhượng.

Trong trường hợp này, công ty chứng khoán hoặc ngân hàng lưu ký sẽ thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thay khoản thuế tương ứng với thu nhập từ cổ phiếu thưởng hoặc ESOP của cá nhân. Đây là lần đầu phương pháp xác định thu nhập chịu thuế và thời điểm phát sinh nghĩa vụ đối với ESOP được quy định cụ thể ở cấp nghị định.

Với chuyển nhượng chứng khoán, Chính phủ giữ nguyên cách tính như hiện hành, áp dụng thuế suất 0,1% trên giá trị từng lần chuyển nhượng. Quy định này không phân biệt cổ phần của công ty đại chúng hay chưa đại chúng, niêm yết hay chưa niêm yết.

Như vậy, Nghị định 253/2026/NĐ-CP không chỉ mở rộng nhóm thu nhập được miễn thuế, mà còn làm rõ nhiều nội dung liên quan đến giảm trừ, khấu trừ, quyết toán và thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế. Các thay đổi này sẽ tác động trực tiếp đến người lao động, doanh nghiệp chi trả thu nhập và các tổ chức trung gian như công ty chứng khoán, ngân hàng lưu ký.